El Pro Pyme General (14 D N° 3) hace que la empresa pague impuesto de primera categoría y los dueños tributen solo cuando retiran. El Pro Pyme Transparente (14 D N° 8) exime a la empresa y hace que los dueños paguen directamente en su global complementario por toda la utilidad, la retiren o no. Si reinviertes, suele convenir el General; si retiras todo y tus otras rentas son bajas, suele convenir el Transparente. La decisión se toma con números, y se puede cambiar.
Cuando haces el inicio de actividades, el SII te pide elegir un régimen tributario. Para la mayoría de las pymes chilenas la decisión es entre dos: Pro Pyme General y Pro Pyme Transparente. Elegir mal no es una catástrofe, porque se puede cambiar, pero sí puede significar pagar más impuesto del necesario durante un año o llevar una contabilidad más compleja de la que te corresponde.
Quién puede estar en Pro Pyme
Ambos regímenes son para empresas que cumplen tres requisitos:
- Promedio de ingresos anuales de hasta 75.000 UF en los últimos tres años (y nunca sobre 85.000 UF en un año).
- Capital efectivo inicial de hasta 85.000 UF cuando la empresa recién parte.
- No más del 35 % de los ingresos proveniente de rentas pasivas (arriendos de inmuebles no agrícolas, inversiones, participación en otras sociedades).
Si tu empresa cumple, el SII la incorpora por defecto al Pro Pyme General. Para estar en Transparente hay que optar expresamente, y además todos los dueños deben ser personas naturales o contribuyentes de impuestos finales.
Pro Pyme General (artículo 14 letra D N° 3)
La empresa tributa con impuesto de primera categoría sobre su utilidad tributaria, con una tasa de 25 % (en algunos años el Congreso ha aprobado rebajas transitorias). Los dueños tributan con global complementario solo cuando retiran utilidades, y usan como crédito el impuesto que ya pagó la empresa.
Características prácticas:
- La utilidad se calcula en base a flujos de caja: ingresos percibidos menos gastos pagados. No hay corrección monetaria ni depreciación compleja; las inversiones en activo fijo se deducen como gasto en el mismo año.
- Lleva contabilidad completa por defecto, aunque puede optar por simplificada.
- Permite diferir el impuesto de los dueños mientras las utilidades se mantengan en la empresa.
- PPM mensual de 0,25 % de las ventas el primer año y cuando los ingresos no superan 50.000 UF; 0,5 % si los superan.
Conviene cuando la empresa reinvierte parte de sus utilidades, cuando los dueños tienen otras rentas altas o cuando quieren planificar el momento de los retiros.
Pro Pyme Transparente (artículo 14 letra D N° 8)
La empresa queda exenta de primera categoría. Toda la utilidad tributaria se asigna a los dueños en proporción a su participación, y cada uno la incluye en su global complementario del año, la haya retirado o no.
Características prácticas:
- También calcula la utilidad en base a flujos de caja.
- Lleva contabilidad simplificada: basta un libro de ingresos y egresos y el Registro de Compras y Ventas del SII. Menos trabajo, menos costo contable.
- PPM de 0,2 % de las ventas si los ingresos del año anterior no superan 50.000 UF; 0,5 % si los superan.
- Los dueños usan las tasas progresivas del global complementario: si sus rentas totales son bajas, la tasa efectiva puede ser mucho menor que 25 %.
Conviene cuando los dueños retiran toda la utilidad para vivir, cuando sus rentas personales están en los tramos bajos y cuando la empresa es simple y quiere reducir costos de contabilidad.
Comparación directa
| Pro Pyme General | Pro Pyme Transparente | |
|---|---|---|
| Impuesto empresa | 25 % primera categoría | Exenta |
| Impuesto dueños | Solo al retirar, con crédito | Sobre toda la utilidad, cada año |
| Contabilidad | Completa (opción simplificada) | Simplificada |
| Reinversión | Difiere el impuesto | No hay diferimiento |
| Dueños | Cualquiera | Solo personas naturales o impuestos finales |
| PPM | 0,25 % o 0,5 % | 0,2 % o 0,5 % |
| Cambio de régimen | Posible, con reglas y plazos | Posible, con reglas y plazos |
Un ejemplo con números
Imagina una SpA con un solo dueño, utilidad tributaria de $20.000.000 en el año y sin otras rentas del dueño.
- En Transparente, los $20.000.000 van completos al global complementario del dueño. Con las tasas progresivas, el impuesto queda en torno al 8 % a 9 % efectivo, porque buena parte de la renta cae en los tramos exentos y bajos.
- En General, la empresa paga 25 % ($5.000.000). Si el dueño retira todo, en su global complementario agrega la renta con el crédito del 25 % ya pagado y, con rentas en tramos bajos, recibe devolución de parte de ese impuesto. Si no retira, los $5.000.000 quedan pagados y el resto se queda en la empresa.
Con retiro total, el resultado final se parece; con reinversión, el General permite dejar la plata trabajando con el impuesto de los dueños diferido. Por eso la pregunta clave es: ¿cuánto vas a retirar?
Cómo y cuándo cambiarse
El cambio de régimen se solicita en el SII durante los primeros meses del año (en general, entre el 1 de enero y el 30 de abril) y rige para ese mismo año. Hay reglas de permanencia y efectos sobre los registros tributarios que conviene revisar con tu contador antes de tomar la decisión.
Elegir el régimen sin mirar las rentas de los dueños es como comprar una talla sin probársela. Pídele a tu contador una simulación con tus números reales de los últimos dos años.
En Arvéntia simulamos ambos regímenes en la primera asesoría gratuita, con tu historial del SII, y te mostramos cuánto pagarías en cada uno. Conoce nuestro servicio de asesoría tributaria.
Preguntas frecuentes
¿Qué régimen me asigna el SII si no elijo?
Si cumples los requisitos de pyme, el SII te incorpora automáticamente al régimen Pro Pyme General (14 D N° 3). Para estar en Transparente debes optar en el inicio de actividades o en el período de cambio de cada año.
¿Puedo estar en Transparente si mi socio es otra empresa?
No. El Pro Pyme Transparente exige que todos los propietarios sean contribuyentes de impuestos finales: personas naturales con domicilio en Chile o contribuyentes sin domicilio ni residencia. Si uno de los socios es una sociedad, corresponde el General.
¿Qué pasa si supero las 75.000 UF de ingresos?
Si el promedio de los últimos tres años supera las 75.000 UF, o si en un año superas las 85.000 UF, sales del régimen Pro Pyme a partir del año siguiente y pasas al régimen general (14 A), con tasa de 27 % y contabilidad completa con corrección monetaria.
¿En Transparente tengo que pagar impuesto aunque no haya retirado nada?
Sí. Esa es la característica principal del régimen: los dueños tributan por toda la utilidad del año, aunque la plata se haya quedado en la cuenta de la empresa. Por eso conviene menos cuando reinviertes.